原标题：工程建设价格跟踪审计与反审计中的10大问题！10大对策！！10大案例！

  前期手续不规范，本质上是违法建设。有的项目前期手续不统一就开工建设，比如没有开工报告；不进行环境影响评价；一边施工一边审批概算等。

  案例分析:某煤矿技术改造项目，项目初步设计和概算已获某省批准，但集团尚未批复，项目开工前未完成环评和煤矿安全评估。煤矿是二级公司从私人手中收购的部分股权，二级公司占股51%，其他私人股东占股49%。技改建设基金组没批，资金都是二级公司临时借的。该项目原计划2年完成技术改造，实际实施7年仍未完成。根本原因是手续不全，煤矿安全管理部门周期性要求项目停工，导致项目进展缓慢。项目概算由最初的5亿元调整为10亿元，其中建设期员工年薪奖金2000多万元。

  项目的实施没有制度保障，轻易造成管理权责不清，从而给工作的开展带来隐患(内审网注:制度设计问题往往不同程度地存在于各类企业中，审计项目组要注意从上到下对被审计单位做宣传，从意识的角度促进改进，使各项工作有据可依。更多干货请关注微信官方账号内审网)。部分项目内控制度不完善，缺乏项目管理所有的环节的制度规定；部分项目内控制度与上级单位制度相冲突；部分项目内控制度未根据真实的情况进行调整；部分项目内控制度缺乏可执行性等等。

  案例分析:某氧化铝项目，成立了专门的施工指挥部，主要成员从建筑设计企业各部门抽调。该总部建立了一些专门的项目管理内控制度，但甲供物资内控制度基本参照原实施工程单位的物资管理制度，一些机构的权责无法与总部对应，导致甲供物资管理制度无法运行，项目投产一年后，甲供物资的验证工作仍未完成。

  招标管理是目前我国工程采购管理中的一个重要管理环节。这个环节不规范导致的腐败屡见不鲜。最近，媒体曝光的三峡工程大量问题都是由招投标管理引起的。招投标制度的核心是通过公平竞争来保证工程的安全和质量，优化投资，因此招投标管理是审计工作中很重要的一项工作。有的项目招投标制度执行不严格，但没有招投标，招投标程序不符合《中华人民共和国招标投标法》等招投标制度的要求。比如中标通知书发出后30天不签合同；招标文件将在发售后不到20天内截止；评标后，不按中标价格签订合同的；没有招标图纸就开始招标；有些项目投标人不具备承包资格；有的项目招标在招标文件中设置排除条款，进行地方保护；有的项目不按评标报告推荐的候选单位发出中标通知书；部分项目评标委员会成员不具备评标资格等等。

  案例分析:某氢氧化铝技改项目在招投标阶段图纸不全，建筑设计企业与实施工程单位按费率合同签订合同，合同金额96万元。施工全套工艺流程中通过补充图纸、设计变更、签证等方式增加合同金额172万元，最终合同金额达到268万元，是原合同的2.78倍，导致投资失控，严重超出概算。根本原因是投标阶段图纸不全，无法确定施工的范围和内容，而后期实施工程单位的联合设计单位故意增加施工内容。

  是项目双方的合同，所有的项目行为都要在合同的框架内明确，没这个就易产生法律纠纷；合同中约定不明确，容易给项目实施和结算带来隐患。有的项目是工程完工后才签合同；有的项目合同对关键条款把关不严，比如合同中没有明确规定项目的范围、内容和标准；合同中结算条款的规定不详细；合同约定的支付比例与相关规定不一致，未预留保证金；合同对违约责任的规定不足，缺乏对违约方的约束。

  案例分析:某水厂工程采用EPC总承包，原合同总价有保证。但在合同的结算条款中，规定了如果概算调整，结算也相应调整，但没有具体约定如何调整。结算时，实施工程单位根据二次概算批准的金额调整结算。但其中一个问题是，在投标时，总承包商并没有按照第一次批准的概算内容做投标。如果直接按照两个概算的差额进行结算调整，必然导致结算不合理。该项目在最终结算过程中引起了很大的分歧和争议。因此，在签订合同的阶段，一定要仔细审查结算条款，考虑合同结算的所有细节。

  它是项目实施的基础。这一个项目要做什么，按照什么标准，要花多少钱，都在概算里有规定。项目的所有内容和投资控制应与概算相对应，有些未纳入概算的内容应报概算审批单位审批。因此，项目审计的一个很重要的任务就是控制项目的实际投资，使之符合概算的要求，避免不合理的超概算。有些项目不按批准的预算执行，例如:擅自提高建设标准；扩大建设范围；将不属于概算范围内的项目纳入项目建设；项目重大设计变更未报批等。

  案例分析:某赤泥坝加高工程，原批准预算建设内容为:原坝9m加高3~4格，原坝3m加高5~6格。但实际建设内容为:1~2格高度为4.67米，3~4格高度为6.1米，建设内容与批准的概算明显不符。建设内容的不同使得项目的投资完成情况难以评估，而这种借一个新项目做其他项目的做法完全违背了建设项目的管理程序，必然导致投资失控。

  设计图纸和设计变更是项目实施过程中的重要管理文件，也是工程结算的重要依据。很多实施工程单位希望能够通过设计图纸和设计变更来增加工程结算。因此，设计文件管理的审核是一项重要的工作，在一些项目中甚至成为最关键的审核环节。有的项目设计不够深入，重要数据没有明确标注，导致结算无依据；有的项目只凭一些设计图纸就开始招投标，导致招投标后造价失控；有的工程设计变更不规范，图纸不按实际工程绘制，只标注工程量，导致结算与实际不符；竣工图未按实际完成绘制，结算审核时不知道实际完成，未扣除减少的工程量；施工图编制单位无资质出图，出具虚假设计变更，等等。

  案例分析:某项目工期很紧。由于前期设计图纸不全，施工全套工艺流程中设计变更较多。有些设计变更是由建筑设计企业的领导在会上临时决定的。实施工程单位先落实，设计单位补充设计变更通知单。实施工程单位施工完成后，监理单位没有设计变更通知单，无法对变更部分进行相对有效的监督和验收。在设计变更通知的后补中，实施工程单位贿赂设计单位弄虚作假，将部分未落实的工程量纳入其中。但预结算人员在工程结算时未曾发现，按照设计变更通知单的内容给实施工程单位结算了账目。

  甲方供应的材料和设备是建筑设计企业在项目中采购的工程材料，应根据项目的设计的基本要求进行采购和发放。在一些工程建设项目中，甲供材料和设备的投资占很大比重。如果管理不好，很容易成为一些人弄虚作假或者滋生腐败的手段，所以在审计工作中一定要重视这部分。部分项目甲供材料管理混乱，计划部门不核对计划用量；设备管理部未建立完整的采购入库台账，甲供材料超量采购，未招标，未按计划用量控制发放过程，原用于施工的材料送生产部使用，剩余材料设备未及时回收，材料设备收发未及时记录；一些财务部门未能及时核销甲供材料，给工程的最终结算带来了很大的麻烦。

  案例分析1:某试点项目建设钢结构。钢结构材料属于甲方，预算工程量为56t。但实际使用材料69t，超收13t，超收材料被实施工程单位分流到其他项目。多收的材料要从实施工程单位的结算中扣除，减少项目的建设投资。

  案例分析二:某市政热力管道工程，全长3km，热力管网全部由甲方供应，管道涉及各种管径、规格，设计变更多次。施工全套工艺流程中，实施工程单位管理人员多次变动，甲供材料采购发放无详细记录，导致竣工后甲供材料统计出现重大偏差，结算工作拖延近两年。

  项目管理是项目实施的执行部分，是所有管理工作中最具体、最直接的部分，涉及到项目内容是否按合同完成、签证的记录、工期能否满足合同条件、工程质量是不是达到约定标准等。所有的投资完成最终都会体现在项目成果上，这是项目结算最重要的参考是依据。项目实施的过程也是工程建设价格形成的过程，该过程的记录对工程结算具备极其重大意义。有的项目监督管理缺位，安全、质量、进度、工程事件记录管控不力，发现的安全质量上的问题未曾发现，导致项目返工；未按现场真实的情况办理签证，导致实施工程单位高估风险；验收报告中未披露未完成的工作，导致结算时漏扣；不认真审核施工竣工图，随意签字，造成结算依据不准确。有的实施工程单位资质不够，不能投标；有的实施工程单位不按合同履行，项目经理和技术负责人根本不在现场。

  案例分析:某电厂工程，由于实施工程单位未能及时提供工作面，实施工程单位停工并撤走部分人员和机械。停工期间，监理单位未对实施工程单位的人员、材料、机械进行记录，导致后期实施工程单位提出施工索赔时漫天要价。但由于没记录可查，实施工程单位在索赔谈判中非常被动。

  结算管理能够说是审计工作的核心工作，直接涉及到大项目费用的支出。结算的结果必须与结算依据相对应，同时应仔细核对计算过程。这里需要对整个项目的所有的环节有系统的思考，以及扎实的造价专业相关知识。结算管理方面的问题包括:图纸工程量计算错误、定额收取错误、费用收取错误、税金计算错误；人才和机器价格差计算错误；签证事项与真实的情况不符的；签证事项已纳入合同范围，并重复计费；变更后的工程量与实际不符；实际上，总价合同中的所有项目都没有完成，等等。

  案例分析:某排土场改造工程是市政设施建设工程总承包项目。原工程2008年招标，合同价按某省2005年市定额。当时绿化部分是按照市政设施建设工程定额中的场地绿化来考虑的。后来项目实施过程中发生滑坡，设计出现重大变更。该项目直到2012年才开始实施。2011年某省出台了新的配额。由于本工程时间跨度较长，建筑设计企业与实施工程单位协商同意按2011年新定额结算。2011年新定额中删除了市政设施建设工程定额中的绿化部分，因此绿化部分不能按市政总承包收费；结算时，实施工程单位按绿化专业项目收费办理结算，导致结算金额较市政总承包项目原收费增加近90万元。

  财务管理是对项目投资的总体控制和管理，审计工作的最终结果要落实到财务决算中。因此，财务数据的真实性、完整性和合规性对决算至关重要。在工程审计中，必须狠抓财务管理，杜绝与建设项目无关的费用支出，保证决算数据的准确性。问题:部分项目资本金不到位，导致贷款利息增加；有的项目会议费虚列，没有相关发票证明；有的项目把生产项目的职工工资列入建设成本；有的项目建筑设计企业管理费数额特别大，夹杂着大量另外的费用；有的工程费用归集不准确，其他类费用计入建筑安装费用；有的项目将生产所带来的成本纳入建设项目成本；有的项目挪用建设资金等等。

  案例分析一:某项目其他工程费用中包含会议费15万元，在报销申请中注明为专家研讨会费用。但经查，该会议无会议时间、地点、考勤记录、会议纪要等内容，也无发票。

  案例分析2:某建筑工程采用主材机械供应，实施工程单位供应人工和辅助机械材料。在工程决算中，实施工程单位列出的材料数量远大于工程实际的需求。经调查发现，该项目在工程建设成本中包含大量生产资料。虽然项目没有超概算，但不属于项目投资的费用也计入了项目建设成本，违反了财务管理制度。

  介绍了工程审计涉及的报建程序、内控制度管理、招投标管理、合同管理、预算执行、设计管理、甲供材料设备管理、工程管理、结算管理、财务管理等方面，简要分析了可能遇到的问题，并分别举例说明。希望能够通过本文，与工程审计的同行们分享我的工作经验，帮大家全面深入地做好工程审计工作。返回搜狐，查看更加多